Самозанятость в России превратилась в важный элемент экономики, и по состоянию на 1 сентября 2026 года в этом статусе зарегистрированы 17,4 миллиона человек. Глава ФНС Даниил Егоров сообщил об этом в Совете Федерации. Однако рост числа плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) приводит к усилению контроля со стороны налоговых служб. В течение первых девяти месяцев 2026 года ФНС наложила штрафы на примерно 3000 самозанятых, которые регулярно отменяли чеки, пытаясь скрыть свои доходы. Давайте разберемся, какой налог платят самозанятые, как его рассчитывают, до каких сроков его нужно уплачивать и какие последствия ожидают за просрочку.
Что такое НПД и кому он доступен
Самозанятые уплачивают единственный налог — налог на профессиональный доход (НПД), который начал действовать с 1 января 2019 года и продлится до 31 декабря 2028 года в соответствии с законом № 422-ФЗ. Под профессиональным доходом понимается выручка от деятельности без работодателя и наёмных работников, а также доход от использования имущества, например, аренда жилья.
К числу плательщиков НПД относятся:
-
граждане России;
-
граждане стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) и Украины;
-
индивидуальные предприниматели без наёмных сотрудников.
Основное ограничение заключается в том, что доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей за календарный год. При этом помесячного лимита нет — сумма считается нарастающим итогом с начала года. Если лимит превышен, налог с превышающей суммы необходимо уплачивать по другой системе. НПД не применяется при продаже подакцизных и маркированных товаров, перепродаже чужих товаров, добыче полезных ископаемых и в некоторых других случаях — полный перечень указан в части 2 статьи 4 422-ФЗ.
На доходы от самозанятости НПД заменяет НДФЛ. Налог на зарплату по трудовому договору остаётся в силе, и с неё работодатель продолжает удерживать НДФЛ.
Ставки налога в 2026 году
Существуют две ставки налога, которые зависят от того, кто платит самозанятому (статья 10 422-ФЗ):
| От кого получен доход | Ставка НПД | Ставка с учётом вычета |
|---|---|---|
| Физические лица | 4% | 3% |
| Юридические лица и ИП | 6% | 4% |
Пониженная ставка действует до тех пор, пока не будет исчерпан налоговый вычет. Каждый самозанятый имеет право на вычет до 10 000 рублей (статья 12 422-ФЗ). Вычет предоставляется не деньгами, а в виде уменьшения начисленного налога на 1% от дохода по ставке 4% и на 2% от дохода по ставке 6%. Вычет может быть использован один раз. Если самозанятый снялся с учёта и вновь зарегистрировался, неиспользованный остаток вычета восстанавливается, а уже потраченная часть не будет предоставлена повторно.
Ставки налога зафиксированы в 422-ФЗ и не могут быть увеличены до конца эксперимента в 2028 году, как и лимит дохода. Вопросы о возможных изменениях режима поднимались, например, в октябре 2025 года, когда Совет Федерации предложил завершить эксперимент на два года раньше. Однако в конце 2025 года министр экономического развития Максим Решетников заявил, что пересмотр закона до 2028 года не планируется.
Важно учитывать, что ставка налога зависит от статуса плательщика. Если индивидуальный предприниматель обращается к самозанятому как частное лицо, например, за ремонтом в квартире, он может указать себя как физическое лицо при оформлении чека. В противном случае, если оплата поступает со счёта ИП или компании, налоговая ставка составит 6%. Ошибка в указании типа клиента может повлечь штраф, так как такой чек могут рассмотреть как несформированный.
Какие платежи заменяет НПД
НПД освобождает самозанятого от нескольких налогов и взносов, однако не от всех обязательных платежей.
| Платёж | Платит ли самозанятый | Основание |
|---|---|---|
| НДФЛ с доходов от самозанятости | Нет | 422-ФЗ |
| НДС (для самозанятых ИП) | Нет, кроме случаев НДС при ввозе товаров в Россию и импорте услуг | 422-ФЗ |
| Фиксированные страховые взносы ИП | Нет | 422-ФЗ |
| Взносы на пенсионное страхование | Добровольно | 422-ФЗ |
| Взносы на больничные | Добровольно, с 2026 года | Эксперимент СФР |
| НДФЛ с зарплаты, процентов по вкладам, продажи имущества | Да, на общих основаниях | НК РФ |
| Налоги на квартиру, машину, землю | Да, на общих основаниях | НК РФ |
Самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования без дополнительных платежей.
Добровольные пенсионные взносы
Период работы на НПД не засчитывается в страховой стаж для пенсии, пока самозанятый самостоятельно не начнёт уплачивать взносы. В 2026 году минимальный добровольный взнос составляет 71 525,52 рубля в год, максимальный — 572 204,16 рубля. Платить можно частями, но вся сумма должна быть внесена до 31 декабря текущего года. Однако воспользоваться этой возможностью решаются немногие: по словам члена Совета Федерации Ивана Евстифеева, добровольные пенсионные взносы платят лишь 0,4% самозанятых.
Взносы на больничные
С начала 2026 года самозанятые могут подключиться к добровольному страхованию на случай болезни. Взнос составляет 1344 рубля в месяц при страховой сумме 35 000 рублей или 1920 рублей в месяц при страховой сумме 50 000 рублей. Право на выплату появляется только через шесть месяцев после начала уплаты взносов. Заявление можно подать в приложении «Мой налог», на «Госуслугах» или в отделении СФР.
Платежи на пенсию и больничные осуществляются отдельно от НПД и не влияют на сумму налога.
Налоговые вычеты по НДФЛ (например, за лечение, обучение, покупку жилья) не могут быть получены с доходов от самозанятости, так как с них НДФЛ не уплачивается. Тем не менее, если у человека есть официальная зарплата, вычет может быть оформлен на НДФЛ, удержанный работодателем.
Как рассчитывается налог самозанятого
Самостоятельно рассчитывать налог не требуется. Все расчёты выполняет ФНС на основании чеков, которые самозанятый формирует в приложении «Мой налог», веб-кабинете на сайте налоговой или в приложении банка-партнёра.
Процесс выглядит следующим образом:
-
Самозанятый получает деньги от клиента и формирует чек. При оплате наличными или картой чек должен быть выдан сразу, а при переводе на счёт — не позднее 9-го числа следующего месяца (часть 3 статьи 14 422-ФЗ).
-
Налоговая служба получает информацию о каждом чеке и начисляет налог по соответствующей ставке: 4% или 6%.
-
Из начисленной суммы автоматически вычитается вычет, пока он не исчерпан.
-
Не позднее 12-го числа следующего месяца ФНС отправляет в приложение уведомление с итоговой суммой и реквизитами для оплаты (часть 2 статьи 11 422-ФЗ).
Налог начисляется только на фактически полученные средства. Если клиент оплатил аванс в одном месяце, а работа завершена в следующем, налог всё равно начисляют за тот месяц, когда поступили деньги (статья 7 422-ФЗ).
Пример расчёта
Предположим, самозанятый дизайнер в октябре 2026 года получил 30 000 рублей от частных клиентов и 20 000 рублей от ООО. Вычет ещё не использован.
| Показатель | Доход от физлиц | Доход от ООО |
|---|---|---|
| Доход | 30 000 рублей | 20 000 рублей |
| Налог без вычета | 1200 рублей (4%) | 1200 рублей (6%) |
| Уменьшение за счёт вычета | 300 рублей (1%) | 400 рублей (2%) |
| К уплате | 900 рублей | 800 рублей |
В итоге к уплате за октябрь составит 1700 рублей вместо 2400 рублей, а остаток вычета уменьшится с 10 000 до 9300 рублей.
Что такое предварительный налог
В приложении «Мой налог» сумма налога отображается сразу после формирования чека. В течение месяца она отображается в строке «Предварительный налог». Платить её немедленно не нужно, так как сумма может измениться, например, если чек будет аннулирован из-за возврата средств клиенту.
По окончании месяца ФНС фиксирует итог, и до 12-го числа он переходит в строку «К оплате». С этого момента налог можно уплачивать.
Если начисленная за месяц сумма меньше 100 рублей, её не нужно оплачивать отдельно: она переносится на следующий месяц и суммируется с новым начислением (часть 2 статьи 11 422-ФЗ).
Как самозанятые сообщают о доходах
Чек является единственным способом уведомления налоговой о доходах — других отчётов закон не требует. Для формирования чека в приложении «Мой налог» достаточно нажать «Новая продажа», указать название услуги или товара, сумму и выбрать тип клиента. Если платит организация или ИП, дополнительно указывается ИНН клиента. Готовый чек можно отправить по ссылке, показать QR-код или распечатать.
Процедура оформления не зависит от способа оплаты клиентом: наличными, переводом на карту или через СБП. Налог с наличных средств рассчитывается так же, как и с безналичных поступлений. А деньги, не связанные с работой, такие как подарок от родственника или возврат долга, оформлять чеком не нужно, так как это не считается профессиональным доходом.
Следует учесть, что неверный чек нельзя исправить, его можно только аннулировать и создать новый. Не стоит злоупотреблять отменой чеков: в 2026 году ФНС начала выявлять самозанятых, которые систематически аннулируют чеки после получения средств, используя скоринговую модель.
Что делать при превышении лимита
Если с начала года доход превысил 2,4 миллиона рублей, право на применение НПД теряется, и с суммы, превышающей лимит, налоги придётся уплачивать по другой системе.
